现⾦流量表编制基础,程序以及⽅法的复核是怎样的
现⾦流量出处是现代理财学，是指投资项⽬在其整个寿命期内所发⽣的现⾦流出和现⾦流⼊的全部资⾦收付数量。那么现⾦流量表编制基础、程序以及⽅法的复核是怎样的？下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
现⾦流量表编制基础,程序以及⽅法的复核是怎样的(⼀)审查现⾦流量表编制基础范围的准确性
根据我国《企业会计准则第31号——现⾦流量表》的规定，现⾦流量表编制基础为现⾦和现⾦等价物。对现⾦流量表的编制基础范围进⾏确认是保证现⾦流量表质量的第⼀步。
实施审计时，应特别注意审查库存现⾦是否是企业持有的、随时⽤于⽀付的纸币和硬币；审查银⾏存款是否是存在⾦融企业的款项，不能随时⽀付的定期存款是否作了现⾦，如果提前通知⾦融企业便可⽀付的定期存款应该包括在内；
审查其他货币资⾦的内容是否齐全；审查现⾦等价物时，应判断其标准的把握是否准确，审查时检查企业是否有故意扩⼤了现⾦等价物的界定范围，同时审查企业前后各期的现⾦和现⾦等价物界定范围是否保持⼀致。
(⼆)审核现⾦流量表编制程序和⽅法的规范性
现⾦流量表的编制企业可根据本年度的资产负债表、利润表以及有关总账和明细账资料，在具体编制现⾦流量表时，可根据企业业务量的⼤⼩以及复杂程度，采⽤“⼯作底稿法”、“丁字账户法”或“分析填列法”。
在实施审计时，审查企业是否有获取编制现⾦流量表的基础资料，其复核加计是否正确；将基础资料中的有关数据和财务报表以及附注、账册凭证、辅助账簿、审计⼯作底稿等核对是否相符，并是否应进⾏详细分析，检查数额是否正确、完整；
根据审计调整分录，对基础资料的有关数额是否作相应调整。审计时还应特别注意现⾦流量分类是否合理，⾸先审查投资活动的界定是否准确，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现⾦等价物范围内的投资及其处置活动，这⾥的投资是⼴义的投资即包括对内投资和对外投资。
对内投资是指购置和处置固定资产、在建⼯程、⽆形资产等持有期限在1年或1个营业周期以上的长期资产活动。对外投资是购置除现⾦等价物以外的对外投资，包括交易性⾦融资产、持有⾄到期投资、可供出售⾦融资产、长期股权投资、投资性房地产等。
其次审查筹资活动的界定是否准确，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发⽣变化的活动，包括吸收投资、发⾏股票、分配利润等。最后，审查经营活动的界定是否准确，它是除了投资活动和筹资活动之外的活动，其⽇常的经营活动还包括⾮⽇常活动的有关事项，如罚没的收⼊或⽀出等，是否考虑包括在内。
现⾦流量表经营活动现⾦流量⾦额的复核
(⼀)审查销售商品提供劳务所收到现⾦项⽬的准确性
审查“销售商品提供劳务所收到现⾦”项⽬，要以利润表中的营业收⼊为基础，是否调整资产负债表中的应收账款、应收票据、预收账款的期末⾦额与期初⾦额增减变化；同时是否考虑了本期应交税费的应交的本期销项税额；⼜要考虑是否调整了实际发⽣的坏账以及是当前收回前期的坏账；是否调整当期发⽣的现⾦折扣、销售退回；是否调整了当前发⽣的票据贴现利息等。
(⼆)审查购买商品接受劳务所⽀付现⾦项⽬的准确性
审查“购买商品接受劳务所收到现⾦”项⽬，要以利润表中的营业成本和资产负债表中的存货项⽬为基础，是否调整应付账款、应付票据、预付账款的期末⾦额与期初⾦额增减变化；
同时是否考虑了本期应交税费的应交的本期进项税额，应交税费中是债务重组、⾮货币资产交换、捐赠等⾮经营活动形成是否扣除；是否调整了本期计提的存货跌价准备以及存货跌价准备的转回；是否调减了当前列⼈⽣产成本、制造费⽤的⼯资薪酬费⽤以及当期实际发⽣的计⼊制造费⽤的折旧费⽤；
特别注意的是，与商品购进⽆关的存货增加主要包括存货的盘盈、债务重组、⾮货币资产交换、接受捐赠、股东投⼊是否做了调整；与商品销售⽆关的存货减少主要包括存货⽤于在建⼯程、存货盘亏毁损是否做了调整。
(三)审查⽀付各项税费项⽬的准确性
审查⽀付各项税费项⽬的⾦额是否以利润表中的营业税⾦及附加。所得税费⽤、管理费⽤中的税⾦等为基础，调整应交税费的相关明细账的期末⾦额与期初⾦额的变化。
(四)审查收到其他与经营活动有关的现⾦和⽀付的其他与经营活动有关的现⾦项⽬
审查数据是否有张冠李戴的情况，是否有将不属于经营活动的现⾦流⼊计⼊，是否有会计期末向银⾏集中贷款以及通过关联⽅的“配合”，从⽽虚增了经营活动的现⾦流量；
是否有将“购买商品接受劳务⽀付的现⾦”、“⽀付的其他与经营活动有关的现⾦”项⽬的现⾦流出计⼈投资或筹资活动，从⽽减少经营活动现⾦流出量，进⽽虚增了经营活动现⾦流量。是否有将筹资或投资活动的现⾦流量通过临时拆借的⽅式流出，再以业务往来的名义流出，“包装”为经营活动现⾦流⼊量。
(五)审查经营活动现⾦流量的质量
通常情况下，企业经营活动现⾦流量流⼊越⼤，资产的流动状况越佳，⽀付能⼒越强。如果企业盈利，在保证正常⽣产所需资⾦的前提下，为满⾜投资者尽快收回投资成本的愿望，企业⼀般会安排较多的资⾦⽤于回报投资者，当经营情现⾦流量较⼤、企业可分配利润较多时，应进⼀步审查企业是否进⾏了较多的利润分配，并进⼀步结合企业的发展计划进⾏认真研究，警惕粉饰现⾦流量表和利润表的可能。因此。经营活动现⾦流量的质量⾼低，可以反映企业经营活动的现⾦⾃适应能⼒、再投资能⼒、偿债能⼒的强弱。
审查现⾦流量表补充资料的准确性
对现⾦流量表附注的审查时，⾸先，通过间接法计算的经营活动现⾦流量是从净利润开始倒挤出经营活动的现⾦流量，这可以看出净利润与经营活动现⾦流量差异的原因；
同时，⼜可以与正表中的经营活动现⾦流量的数额加以验证；其次，审查反映企业不涉及现⾦的重⼤投资以及筹资活动情况，包括债务转为资本、⼀年到期的可转换公司债券、融资租⼊固定资产，审查其真实性、完整性；最后，审查企业现⾦及现⾦等价物净增加的情况与资产负债表的货币资⾦以及现⾦等价物的数额进⾏核对。
以上就是⼩编总结的相关内容，如果您还有相关法律咨询或者其他事项不明⽩的可以致电店铺在线律师解答，律师的专业知识能够帮助到你。
