会计专业技术资格中级财务管理（成本管理）模拟试卷17及答案与解
析
一、计算分析题
本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。
0 某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为2元和10元，边际贡献率分别是20％和10％，全年固定成本为45000元。
要求：
1 假设全年甲、乙两种产品预计分别销售50000件和30000件，试计算下列指标：①综合保本销售额；②甲、乙两种产品的保本点销售量；③综合安全边际额；④预计利润。
2 如果增加广告费5000元可使甲产品销售量增至60000件，而乙产品的销量会减少到20000件。试计算此时的保本点销售额，并说明采取这一广告措施是否合算。
2 资料：某企业本月生产A、B两种产品，其中A产品技术工艺过程较为简单，生产批量较大；B产品技术工艺过程较为复杂，生产批量较小。传统成本计算所需的有关资料见表1；经作业分析后，为制造费用的归集和分配所建立的作业成本库及其可追溯成本、成本动因等有关资料见表2。
要求：
3 计算各项成本动因的分配率；
4 计算A、B产品的单位成本。
5 某公司原来生产甲产品，现拟利用现有生产能力开发新产品A或新产品B。若开发新产品A，老产品甲需减产1/3；若开发新产品B，老产品甲需减产2/5。这三种产品的产销量、售价和成本资料列示如下：
另外，开发新产品A还需要增加额外的辅助生产设备，这将导致每年的固定成本增加1500元。若公司的固定成本总额为40000元。要求：根据上述资料作出以开发哪种新产品较为有利的决策分析。
5 某产品本月成本资料如下：(1)单位产品标准成本
本企业该产品预算产量下标准工时为1000小时。(2)本月实际产量20件，实际耗用材料900千克，实际人工工时950小时，实际成本如下：
要求：
6 计算本月产品成本差异总额；
7 计算直接材料价格差异和用量差异；
8 计算直接人工效率差异和工资率差异；
9 计算变动制造费用耗费差异和效率差异；
10 计算固定制造费用耗费差异、效率差异、能量差异、产量差异以及固定制造费用成本差异。
二、综合题
本类题共2题，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。
10 某公司2015年销售某产品10000件，单位变动成本为6元，公司该年获利10000元，已知该公司固定成本的敏感系数为一3。 要求：
11 计算公司的单价和固定成本；
12 计算单价、单位变动成本、销售量的敏感系数；
13 假定单价增长2％，单位变动成本降低3％，计算上述因素单独变动对利润的影响程度；
14 计算当公司各有关因素同时向有利方向变动2％时，公司利润应上升多少?
15 假定2016年其他条件均不变，目标利润变动率为12％，为实现这一目标。企业可采取哪些单项措施?
16 该公司有关因素发生多大变化使盈利转为亏损。
16 E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2015年第4季度按定期预算法编制2016年的企业预算。部分预算资料如下：资料一：乙材料2016年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：
每季度乙材料的购货款于当季支付40％，剩余60％于下一个季度支付；2016年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2016年度乙材料的采购预算如表2所示：
资料二：甲产品直接人工标准成本相关资料如表3所示：
资料三：E公司2016年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克，实际耗用人工工时7000小时，实际应付直接人工工资220000元。要求：
17 确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值。
18 计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。
19 计算乙材料的单位标准成本。
20 计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异。
21 计算甲产品标准工资率和直接人工标准成本。
22 编制E公司2016年直接人工预算(按季度编制)。
23 计算甲产品直接人工成本差异、直接人工工资率差异和直接人工效率差异。
24 根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
24 甲公司下一年度某产品预算资料如下(单位：元)：
假设公司该产品生产和销售平衡，预计下一年销售120000件产品，产品售价定为30元，公司适用的所得税税率为25％。要求：
25 计算保本销售量(取整数)；
26 计算边际贡献率；
27 计算下一年的预计利润；
28 计算安全边际率；
29 判断甲公司的经营安全程度；
30 计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。
会计专业技术资格中级财务管理（成本管理）模拟试卷17答案与解析
一、计算分析题
本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。
【知识模块】 成本管理
1 【正确答案】 甲产品的销售比重
=2×50000/(2×50000+10×30000)=100000/400000=25％ 乙产品的销售比重=1—25％=75％
加权平均边际贡献率=25％×20％+75％×10％=12．5％ ①综合保本销售额=45000/12．5％=360000(元) ②甲产品的保本销售量=360000×25％÷2=45000(件) 乙产品的保本销售量=360000×75％÷10=27000(件) ③综合安全边际额=400000—360000=40000(元) ④利润=40000×12．5％=5000(元) 或=400000×12．5％—45000=5000(元)
【知识模块】 成本管理
2 【正确答案】 甲产品的销售比重
=2×60000/(2×60000+10×20000)=120000/320000×100％=37．5％ 乙产品的销售比重=1—37．5％=62．5％
加权平均边际贡献率=37．5％×20％+62．5％×10％=13．75％ 综合保本销售额=(45000+5000)/13．75％=363636．36(元) 利润=320000×13．75％一(45000+5000)=－6000(元) 采取这一广告措施不合算，因为企业由盈利转为亏损。
【知识模块】 成本管理
【知识模块】 成本管理
3 【正确答案】 计算成本动因分配率 每次采购成本=48000/80=600(元)
每次生产准备成本=24000/120=200(元) 每次质量检验成本=36000/90=400(元) 每工时机器工作成本=88000/22000=4(元) 每小时设备维修成本=24000/1200=20(元)
【知识模块】 成本管理
4 【正确答案】 计算A、B产品的单位成本
A产品总成本
=120000+400000+(600×45+200×80+400×60+4×20000+20×700) =120000+400000+161000 =681000(元)
B产品总成本
=14000+50000+(600×35+200×40+400×30+4×2000+20×500) =14000+50000+59000 =123000(元)
A产品单位成本=681000/40000=17．03(元) B产品单位成本=123000/5000=24．6(元)
【知识模块】 成本管理
5 【正确答案】
计算说明：若投产A产品原有产品减产损失=(60一40)×6000×1/3=40000(元)若投产B产品原有产品减产损失=(60—40)×6000×2/5=48000(元)决策：因为开发B产品增加的税前利润大于开发A产品增加的税前利润，所以，该公司应选择开发B产品。
【知识模块】 成本管理
【知识模块】 成本管理
6 【正确答案】 本月产品成本差异总额=17550—855×20=450(元)
【知识模块】 成本管理
7 【正确答案】 直接材料价格差异=(实际价格一标准价格)×实际用量=9000—9×900=900(元)
直接材料用量差异=(实际用量一实际产量下标准用量)×标准价格=(900一50×20)×9=－900(元)
【知识模块】 成本管理
8 【正确答案】 直接人工工资率差异=(实际工资率一标准工资率)×实际产量下实际工时=(3325/950—4)×950=－475(元)
直接人工效率差异=(实际产量下实际工时一实际产量下标准工时)×标准工资率=(950—45×20)×4=200(元)
【知识模块】 成本管理
9 【正确答案】 变动制造费用耗费差异=实际工时×(变动制造费用实际分配率一变动制造费用标准分配率)=2375—3×950=－475(元)
变动制造费用效率差异=(实际工时一实际产量下标准工时)×变动制造费用标准分配率=(950—45×20)×3=150(元)
【知识模块】 成本管理
10 【正确答案】 固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用一预算产量下标准固定制造费用=2850—1000×2=850(元)
固定制造费用效率差异=(实际产量下实际工时－实际产量下标准工时)×标准分配率=(950一45×20)×2=100(元)
固定制造费用能量差异=(预算产量下标准工时一实际产量下标准工时)×标准分配率=(1000—45×20)×2=200(元)
固定制造费用产量差异=(预算产量下标准工时一实际产量下实际工时)×标准分配率=(1000—950)×2=100(元)
固定制造费用成本差异=实际产量下实际固定制造费用一实际产量下
标准固定制造费用=2850—20×90=1050(元) 或=850+200=1050(元) 或=850+100+100=1050(元)
【知识模块】 成本管理
二、综合题
本类题共2题，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。
【知识模块】 成本管理
11 【正确答案】 固定成本=3×10000=30000(元) 单价=(30000+10000)/10000+6=10(元)
【知识模块】 成本管理
12 【正确答案】 单价的敏感系数=(10×10000)/10000=10 单位变动成本的敏感系数=－(6×10000)/10000=－6
销量的敏感系数=[(10—6)×10000]/10000=4
【知识模块】 成本管理
13 【正确答案】 单价增长2％，利润增长率=2％×10=20％
单位变动成本降低3％，利润增长率=3％×6=18％
【知识模块】 成本管理
14 【正确答案】 变动后利润=[10×(1+2％)一6×(1—2％)]×10000×(1+2％)一30000×(1—2％)=146(元)
利润增长率=(146—10000)/10000×100％=46．％
【知识模块】 成本管理
15 【正确答案】 提高单价：单价增长率=12％/10=1．2％
单价提高到10．12元
降低单位变动成本：单位变动成本降低率=12％/6=2％ 单位变动成本降低至5．88元 提高销量：销量增长率=12％/4=3％ 销量提高到10300件
降低固定成本：固定成本降低率=12％/3=4％ 固定成本降低至28800元
【知识模块】 成本管理
16 【正确答案】 单价的最小值=30000/10000+6=9(元) 销量的最小值=30000/(10—6)=7500(件) 单位变动成本的最大值=10—30000/10000=7(元) 固定成本的最大值=(10—6)×10000=40000(元)
【知识模块】 成本管理
【知识模块】 成本管理
17 【正确答案】 A=16000+1200=17200； B=70000+1300=71300： C=19200—180000/10=1200； D=150000/10=15000；
E=693000/10=69300。
【试题解析】 全年预计需要量合计B=预计生产需要量70000+期末结存量1300，全年生产需要量等于四个季度生产需要量之和，但是由于全年的期末指的是年末(即第四季度末)，所以，全年期末结存量等于第四季度期末结存量，而不是四个季度期末结存量之和，因此全年预计需要量合计不等于四个季度预计需要量之和。
【知识模块】 成本管理
18 【正确答案】 第一季度采购支出=150000×40％+80000=140000(元) 第四季度末应付账款=201000×60％=120600(元)
【知识模块】 成本管理
19 【正确答案】 用量标准=5(千克/件)，价格标准=10(元/千克)
所以乙材料的单位标准成本=5×10=50(元/件)
【知识模块】 成本管理
20 【正确答案】 实际单价=9(元/千克)，实际产量材料实际耗用量=20400(千克)，标准单价=10(元/千克)
实际产量标准用量=3400×5=17000(千克) 材料成本差异=20400×9—17000×10=13600(元) 材料用量差异=(20400一17000)×10=34000(元)
材料价格差异=20400×(9—10)=－20400(元)
【知识模块】 成本管理
21 【正确答案】 甲产品的标准工资率=240000/8000=30(元/小时) 甲产品直接人工标准成本=30×2=60(元)
【知识模块】 成本管理
22 【正确答案】
【知识模块】 成本管理
23 【正确答案】 甲产品直接人工成本差异=220000—60×3400=16000(元) 甲产品直接人工效率差异=(7000—3400×2)×30=6000(元) 甲产品直接人工工资率差异=7000×(220000/7000—30)=10000(元)
【知识模块】 成本管理
24 【正确答案】 材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准．所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。
【知识模块】 成本管理
【知识模块】 成本管理
25 【正确答案】 单位变动成本=3+6+1．5+4．5=15(元) 设保本销售量为Q，则有： (30—15)×Q一(500000+778400)=0
Q=(500000+778400)/(30—15)=85227(件)
【知识模块】 成本管理
26 【正确答案】 边际贡献率=单位边际贡献/单价=(30—15)/30×100％=50％
【知识模块】 成本管理
27 【正确答案】 预计利润=120000×(30一15)一(500000+778400)=521600(元)
【知识模块】 成本管理
28 【正确答案】 安全边际率=(120000—85227)/120000=28．98％
【知识模块】 成本管理
29 【正确答案】 甲公司的安全边际率在20％～30％之间，比较安全。
【知识模块】 成本管理
30 【正确答案】 销量为120000件时利润为521600，销量增加10％之后增加的利润=(30一15)×120000×10％=180000(元) 利润增长率=180000/521600×100％=34．51％ 利润对销售量的敏感系数=34．51％/10％=3．45 单价提高10％： 单价增加=30×10％=3(元)
单价增加之后的利润=120000×(33—15)一(500000+778400)=881600(元)
利润增长率=(881600—521600)/521600×100％=69．02％ 利润对单价的敏感系数=69．02％/10％=6．90
【知识模块】 成本管理
