事业单位审计实施方案标准
事业单位
财务进出状况审计实行方案
审计依照《中华人民共和国审计法》第十九条，中华人民共和国审计署《审计机关审计方案准
则》，年工作计划安排，对ＸＸ单位ＸＸ年度财务进出状况进行审计。
事业单位财务管理五大任务：1、合理编制单位估算，严格估算履行，完好、正确编制单位决算，真切反应单位财务状况；2、依法组织收入，努力节俭支出；3、成立健全财务制度，增强经济核算，实行绩效评论，提升资本使用效益；4、增强财富管理，合理配置和有效利用财富，防备资产流失；5、增强对单位经济活动的财务控制和监察，防备财务风险。所以，审计要环绕五大任务，安排实行审计，发挥审计免疫系统功能作用。一、审计目标
经过对某单位2012年1月至12月财务的审计，摸清该单位收入、支出、结余状况；绩效工
资及员工待遇发放状况；设施物质的采买及管理状况；事业收入及服务费收取状况；揭露单位在管
理、使用以及制度建设和履行中存在的突出问题，规范管理，保证国有财富的安全，保护人民
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民众利益。
二、审计范围、对象
审计范围：201年1月至201年12月，单位的收入、支出、结余，员工待遇发放，设施物质
的采买及管理，事业收入及服务费收取等状况。必需时，追忆到从前年度。 审计对象：某单位及所属单位。必需时，可延长有关单位和个人。 三、审计内容、要点及审计对付举措
（一）审计要点： 2012年某单位财务进出及有关经济活动的真切性、合法性、效益
性状况；资
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C
产（包含钱币资本、债权、固定财富、资料等）欠债（债务）增减变化和原
由及真切性、合规合法性状况；重要经济事项决议状况，特别是医院的药品、设施采买、基本建设决议及履行状况；内控制度建设的完好性、合法性、效益性状况；单位恪守国家财经法例的状况。（二）审计内容和方法1、财务进出审计1）收入审计。审察各项收入的真切性、合法性、合规性。详细是：①检查审计期各收入项目、收入金额能否真切？有无虚列收入？②收费项目能否经财政、物价部门的审批？能否切合规定的标准和范围？有无私自增添收费项目、提升收费标准行为？收费单据能否合法？有无使用无效单据（三联单据收费或作废收条）收费？依照《医疗收费单据使用管理方法》（财综[2012]73号）。③各样收入能否按规定实时、足额入账？有无坐支行为？有无隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题？方法步骤：检查管理状况：能否成立了领用、开具、结存制度；废票能否按规定作废；的真切性，能否存在漏税行为。提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反应的收入数据以及各收入科目的支出（解缴、上交）和结余状况。将业务数据导入计算机进行对照，对有疑点的收入将提取收入的原始凭据与账上数据查对并取证。如存在问题，进行审计查问。列表清理该单位在审计期的收入项目、金额；测算各样收入占总收入的比重，比较增幅。
检查执收单位和部门的收费允许证及收费状况：检查收费允许证年检状况；
D
将收费允许证的
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收费项目、收费标准与实质履行状况进行查对。提取单据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费单据的领购、保存、使用状况。
依据审计信息科和收费组长的检查记录，抽查本部和分部的收费员收费、缴存、看管状况。（2）支出审计。主要检查有关支出的真切性、合法性、效益性。详细是：①单位员工薪资、奖金、福利待遇发放能否切合有关规定。②支出单据能否合规，有无大批和大额白条或不合规单据入账？③审计期账面实质支出项目及支出数据能否与决算报表一致，有无虚增支出行为？④有无虚开假套取现金私分、送礼、贿赂、建立小金库等违纪违纪行为？
方法步骤：检查现金日志账，能否逐笔登记，日清月结，纲假如否正确，对重要性进行评估，检查原始凭据。提取会计账簿有关支出科目反应的数据，编制审计期估算内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数查对。将结果与年终决算报表比对。查阅单位审计期内原始凭据，审察薪资、奖金及津贴或实物发放状况。对支出金额较大（特别是超出重要性水平额度的）支出单据，要点检查：一是报账要件齐备状况（能否注明用途，有无经办人、报销人、审批人署名等）
。二是证明经济事项的附件
齐备状况（有无付款合同、有无查收报告、有无会议记录或其余有效附件）。三是经济交易事项、单据获得合法合规的状况。四是会计科目办理正确状况。D联合查阅单位原始凭据，审察单位有关花费包含汽车花费、会议费、款待费的支出规模。（必
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要时列表统计或取证）。事业单位审计实施方案标准
E检查单位的基本建设支出状况：一是专款专用的状况（有无截留、挪用、挤占行为）。二是专项资本支出项目的决议、报批、实行、查收、结算、付款等各个程序的手续齐备、资料齐备、程序合法的状况。三是成立专账的状况。四是有关档案资料的成立和保存状况。、财富（包含钱币资本、固定财富、资料等）审计审察财富的真切性、安全性、完好性。检查有无贪污挪用公
款、建立小金库行为？有无违规侵犯国家财富的行为？有无违规
购买固定财富的行为？1）钱币资本审计检查资本的安全性。要点检查：一是
B
该单位能否依照资本的管理形式、资本性质以及拨款方式进行核算与管理；有无出租、出借或转让银行账户等违规问题；单据管理能否切合有关规定？二是现金的管理、使用能否恪守《现金管理条例》
的有关规定；现金收入、支出、结余能否真切、正确？
方法步骤：①联合现金日志账，突击清点库存现金。检查能否用“白条抵库”和“借条抵库”现象；有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经手人、时间、内容、金额、署名审批的状况，要点检查超出六个月的单据。②出纳日志账月计余额能否与会计账月计余额相等而且有无会计署名确认或有无会计出纳间的传达手续。③察看现金的寄存地方在保险柜或在个人存款本上，金额额度，保险柜中能否有其余的存款本或异样的单据。获得银行对账单、编制单位的存款余额调理表，将二者查对检查。对银行存款的发生额进行
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重要性评估，转账对象能否有业务来往，提取原始凭据进行印证。假如推行了零余额账户，就免于银行存款清点；检查银行转账结算和现金领取环节的印章或署名的状况（如全部印鉴一人保存等应取证作为管理中的问题向被审计单位提出）。注意：A、在内控制度和内控环节单薄的状况下，与单位发生来往的银行存款要将借、贷两方的发生额与余额同时查对，防备在一准期间内将某笔或几笔存款进账等额拿出（不入账而与会计账的余额相等）。B、检查认识银行存款或现金管理人员的喜好—如常常、炒股等，若有异样，要高度注意以上问题。
（2）固定财富审计审察国有财富的保值增值和管理状况，审察固定财富增减变 动的真切性、合法性以及计价的正确性。要点检查有无违规购买
固定财富、有无违规侵犯国家财富的问题？详细是：①固定财富的购买和形成能否切合有关规定？有无计划和审批手续？②固定财富管理能否成立登记制度？固定财富及其各分类明细账余额能否真切正确，账、物是否符合？有无形成账外财富的问题？③购买财富、已竣工建设项目能否转固？计价能否正确？交托使用手续能否完美？有无已交托使用的固定财富未转固的问题？④国有财富有无被无偿占用和流失问题？注意：有上述问题将查明原由及财富的价值。方法步骤：
检查单位能否对固定财富进行了清点。
A
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利用审计期初和期末财富欠债表剖析国有财富增减变化状况。提取审计期末固定财富总帐、明细账、台账，与报表查对，检查固定财富的建账、登记、核算、管理的状况。联合检查会计凭据，发现新增固定财富入账状况、入账手续齐备状况、计价状况、购买财富切合有关规定的状况。对重要固定财富进行抽查清点，并编制清点表。或许联合台账、抽查1-2个科室的固定财富。能够参照使用2007年县财政局一致部署的各镇各部门固定财富清理的有关账表及数据。3）资料审计审察资料购买、资料进出库的真切性、合法性以及计价的正确性。方法步骤：检查能否成立了进出库管理制度，提取审计期末资料总帐、明细账、资料管理员的进出库明细账账，审察三账余额并与报表查对，检查资料的建账、登记、核算、管理的状况。提取资料管理员的进出库明细账，检查资料出、入库能否凭“资料进出库单”登记。利用检查会计原始凭据，注意以“购买资料”的依照支出的单据，资料保存员能否署名收入，资料能否登记明细账、能否在保存员处进行入库登记。关注：大额资料设施支出，有无利用该科目“套取现金”。该问题依据时间状况进行。、债权、债务审计（1）应收款审计。审察账面财富的真切性、完好性；剖析财富的保值增值状况和应收款的变化状况；检查有无虚假财富和不良财富存在？
方法步骤：
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A提取审计期应收款明细账（表），选择金额较大（重要性水平以上）和异样事项，咨询当事人，检查入账原始凭据，确立应收款增减改动核算正确、完好状况，检查来往账中能否存在列收列支状况。审察大额债权的存在性，计算账龄，三年以上的应收款能否按规定进行了办理，能否成立了备查簿，剖析发生坏账产生的可能性，判断虚假财富和不良财富存在的状况。必需时向有关单位函证债权。2）对付款审计。查有无虚假、不合规、不合法债务？方法步骤：A提取审计期对付款明细账（表），选择金额较大（重要性水平以上）和异样事项，咨询当事人员，检查入账原始凭据，确立对付款增减改动核算正确、完好状况。检查在对付款中列收列支的款项并取证，调整相应会计科目。鉴识属于部下机构或有关单位上交的款项，将有关数据（余额和发生额）与有关单位查对。审察银行贷款和个人借钱、大额债务产生的时间、原由和审批手续，特别是向个人借钱部分还要计算付款利息，比较超出银行同期贷款利率的状况。必需时向有关单位函证债务。关注：有无利用来往科目隐蔽收入的行为。、与县财政局经费来往审计核实与县财政局经费来往金额的正确性。方法步骤：
提取县财政局2007年终署名认同的“与有关单位来往”比较表，比对本科目（可能
在应收款
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中反应）的余额并取证。特别注意：若有异样，必定要将该科目的发生额与余额同时查对。
、与医保中心结算审计主要审察该单位与上述2个单位医疗保险费的结算真切性、合法性。方法步骤：1）提取该单位反应的医保中心结算的挂帐数据与医保中心供给数据查对，检查2个数据的差额。2）提取审计期5个至10个住院病人的病历，检查医疗保险报销能否真切，能否按有关规定履行。同时进行一个计算机事例筛查。依据时间确立
、药品、设施采买的审计主假如摸清审计期该单位药品设施采买的规模，计算分级招标采买状况，检查药品设施采买的合规合法性。要点审察有无医院与供货商签署不确立数目的合同，用大批代替药品、设施躲避审察账面欠债的真切性、合法性;剖析欠债的变化状况；检招标的行为；检查医院能否存在大型医疗设施利用不足、造成医疗资源闲置的问题；能否存在医疗设施使用、药品处方与个人或科室收入直接挂钩的问题。
要点关注：（1）医院、个人在药品设施采买中收受回扣或资助费等问题。（2）药品涨价收费状况？步骤和方法：①分月列表清理任期内药品、设施购买的总量，提取每次（每个月或每年）采买的报批资料和招招标资料，检查有关手续的齐备状况；比对自行采买和招标采买数目、次数、级次；比较采买单位的变化状况以及与这些单位的付款进度。②提取药品、设施购买每次招标采买的会议资料，检查手续齐备状况；查收状况；应参加的单位和人员状况；参会人员的建议及建议采用状况。
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（
③在财务科等有关科室采集医院大型医疗设施的购买时间，金额，以及说明书的
使用年限，然后在查验科采集该设施从2011年使用的次数、收费金额，计算利用率。④提取医院薪资计算方法，检查薪资奖金形成内容方式。剖析医疗设施使用、药品处方与个人或科室收入直接挂钩的问题。抽查2个科室薪资奖金内部分派计算方法。⑤采集药品采买支出金额，与药品收入比对，检查药品有无收益。、医院对外投资、联营和承包审计主要审计：（1）审察医院有无对外投资、联营和承包；（2）对外投资、联营和承包方式、收费方式，使用单据根源和种类；（3）推行对外投资、联营和承包的决议状况和切合有关的状况。4）对外投资、联营和承包的有关税费收缴状况。步骤和方法：①查察有关会议记录，对外投资、联营和承包的决议状况。②提取有关合同或协议。③检查有关税费能否准时足额缴入财务入账。
