第十二章收入和利润一、 单项选择题
1.下列项目中,应计入其它业务收入是()。
A.转让无形资产全部权收入
B.出租固定资产收入
C.罚款收入
D.股票发行收入
每件售价60元(不含),税率17%;企业为购货方提2.某企业销售商品6000件,
供商业折扣为10%,提供现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确定收入金额为()元。
A.30B.308200C.324000D.30
3.企业1月售出产品3月被退回时,其冲减销售收入应在退回当期计入()科目标借方。
A.营业外收入
B.营业外支出
C.利润分配
D.主营业务收入
4.某企业在10月8日销售商品100件,专用上注明价款为10000元,额为1700元。企业为了及早收回货款而在协议中要求现金折扣条件为:2/10, 1/20, n/30。假定计算现金折扣时不考虑。如买方在10月24日付清货款,该企业实际收款金额应为()元。A.11466
B.11500
C.11583
D.11600
5.企业取得和资产相关补助,在收到拨款时,应该贷记()科目。
A.营业外收入
B.资本公积
C.递延收益
D.实收资本
6.企业取得和收益相关补助,用于赔偿已发生相关费用,直接计入赔偿当期()。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其它业务收入
D.主营业务收入
7.企业让渡资产使用权所计提摊销额等,通常应该计入到()。
A.营业外支出
B.主营业务成本
C.其它业务成本
D.管理费用
8.委托方采取支付手续费方法委托代销商品,委托方在收到代销清单后应按()确定收入。
A.销售价款和之和
B.商品进价
C.销售价款和手续费之和D.商品售价
企业委托其它单位销售商品,商品销售收入确定时间是9.在受托方收取手续费代销方法下,
()。
A.发出商品日期
B.受托方发出商品日期
C.收到代销单位代销清单日期
D.全部收到款项
10.A企业8月10日收到B企业因质量问题而退回商品10件,每件商品成本为100元。该批商品系A企业5月13日出售给B企业,每件商品售价为230元,适用税率为17%,货款还未收到,A 企业还未确定销售商品收入。因B企业提出退货要求符合销售协议约定,A 企业同意退货。A企业应在验收退货入库时做会计处理为()。
A.借:库存商品1000
贷:主营业务成本1000
B.借:主营业务收入2691
贷:应收账款2691
C.借:库存商品1000
贷:发出商品1000
D.借:应交税费——应交(销项税额)391
贷:应收账款391
11.大明企业于8月接收一项产品安装任务,安装期5个月,协议收入00元,当年实际发生成本10元,估计已完工80%,则该企业确定收入为()元。
A.10
B.160000
C.00
D.0
12.某企业销售商品5000件,每件售价100元(不含),税率为17%;企业为购货方提供商业折扣为10%,提供现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确定收入金额为()元。
A.526500
B.450000
C.500000
D.450500
13.企业对于已经发出但还未确定销售收入商品成本,应借记会计科目是()。
A.在途物资
B.库存商品
C.主营业务成本
D.发出商品
14.下列相关收入说法中不正确是()。
A.收入是企业在日常活动中形成经济利益总流入
B.收入会造成企业全部者权益增加
C.收入形成经济利益总流入形式多个多样,既可能表现为资产增加,也可能表现为负债降低。
D.收入和全部者投入资本相关
二、多项选择题
1.相关补助计量,下列说法中正确有()。
A.补助为货币性资产,应该根据收到或应收金额计算
B.补助为非货币性资产,公允价值能够可靠计量时,应该公允价值计量
C.补助为非货币性资产,应该根据账面价值计量
D.补助为非货币性资产,如没有注明价值、且没有活跃交易市场、 不能可靠取得公允价值,应该根据名义金额计量
2.相关补助表述正确有()。
A.和收益相关补助,用于赔偿企业以后期间相关费用或损失,取得时确定为递延收益,在确定相关费用期间计入当期损益(营业外收入)
B.和收益相关补助,用于赔偿企业已发生相关费用或损失,取得时直接计入当期损益(营业外收入)
C.补助为非货币性资产,应该根据公允价值计量
D.公允价值不能可靠取得,根据名义金额计量
3.让渡资产使用权收入确定条件不包含()。
A.和交易相关经济利益能够流入企业
B.收入金额能够可靠地计量
C.资产全部权上风险已经转移
D.没有继续保留资产控制权
4.企业跨期提供劳务,期末能够根据完工百分比法确定收入条件包含()。
A.劳务总收入能够可靠地计量
B.相关经济利益能够流入企业
C.劳务完成程度能够可靠地确定
D.劳务总成本能够可靠地计量
5.依据企业会计制度要求,下列相关收入确定表述中,正确有()。
A.在提供劳务交易结果不能可靠估量情况下,已经发生劳务成本估计能够得到赔偿时,企业应在资产负债表日按已经发生劳务成本确定收入
B.劳务开始和完成份属不一样会计年度,在劳务结果能够可靠地计量情况下,企业应在资产负债表日按完工百分比法确定收入
C.在资产负债表日,已发生协议成本估计不能收回时,企业应将已发生成本计入当期损益,不确定收入
D.在同一会计年度内开始并完成劳务,企业应按完工百分比法确定各月收入
6.下列相关销售商品收入处理中,不正确有()。
A.在采取收取手续费委托代销方法下销售商品,发出商品时就确定收入
B.当期售出商品被退回时,直接冲减退回当期收入、成本、 税金等相关项目
C.当期已经确定收入售出商品发生销售折让时,直接将发生销售折让作为当期销售费用处理
D.当期已经确定收入售出商品发生销售折让时,将发生销售折让冲减当期收入和税金7.下列各项中,对收入描述正确有()。
A.营业外收入也属于企业收入
B.收入可能表现为企业资产增加或负债降低
C.全部使企业利润增加经济利益流入均属于企业收入D.收入不包含为第三方或用户代收款项
8.收入特征表现为()。
A.收入从日常活动中产生,而不是从偶发交易或事项中产生
B.收入和全部者投入资本相关
C.收入可能表现为全部者权益增加
D.收入包含代收
三、判定题
1.对需要安装商品销售,必需在安装和检验完成后确定收入。()
2.企业出售无形资产和出租无形资产取得收益,均应作为其它业务收入核实。()
3.销售收入已经确定后发生现金折扣和销售折让(非资产负债表以后事项),均应在实际发生时计入当期财务费用。()
4.企业已经确定销售商品收入发生销售折让时,应冲减当月销售商品收入,不应该冲减销售商品成本和对应销项税额。()
5.11月1日,
A企业收到补助7000元,用于赔偿A企业已经发生管理部门相关费用和损失,甲企业应冲减管理费用。()
6.向企业提供补助属于非互惠交易,含有没有偿性特点。()
7.假如协议或协议要求一次性收取使用费,且提供后续服务,应在协议或协议要求使用期内分期确定收入。( )
8.在支付手续费委托代销方法下,委托方应在发出商品时确定销售收入。()
9.企业对于在同一会计期间内能够一次完成劳务,应分期采取完工百分比法确定收入和结转成本。()
10.企业销售商品一批,并已收到款项,即使商品成本不能够可靠地计量,也要确定相关收入。()
11.企业为用户提供现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。()
12.进项税额是销项税额抵扣项目,是不会影响销售收入。()
13.A企业将一批商品销售给B企业,按协议要求A企业仍保留通常和全部权相联络继续管理权和对已售出商品实施控制。所以,A 企业不能确定收入。()
14.企业收入包含主营业务收入、其它业务收入和营业外收入。 ()
四、计算题
1.正保股份(以下简称正保企业)为通常纳税企业,适用税率为17%。商品销售价格均不含额,全部劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。 正保企业销售商品和提供劳务为主营业务。12月,正保企业销售商品和提供劳务资料以下:(1)12 月1日,对A企业销售商品一批,专用上销售价格为100万元,额为17万元。提货单和专用已交A企业,A 企业已承诺付款。为立即收回货款,给A企业现金折扣条件以下:2/10, 1/20, n/30(假设计算现金折扣时不考虑原因)。
该批商品实际成本为85万元。12月19日,收到A企业支付扣除所享受现金折扣金额后款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B企业来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给5%折让(正保企业在该批商品售出时,已确定销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存当日,收到B企业交来税务机关开具在质量问题。正保企业同意了B企业提出折让要求。
索取折让证实单,并出具红字专用和支付折让款项。
(3)12月14,和D企业签署协议,以现销方法向D企业销售商品一批。该批商品销售价格为120万元,实际成本75万元,提货单已交D企业。款项已于当日收到,存入银行。(4)12月15日,和E企业签署一项设备维修协议。该协议要求,该设备维修总价款为60万元(不含额),于维修完成并验收合格后一次结清。
12月31日,该设备维修任务完成并经E企业验收合格。正保企业实际发生维修费用为20万元(均为维修人职员资)。12月31日,鉴于E企业发生重大财务困难,正保企业估计很可能收到维修款为17.55万元(含额)。
(5)12月25日,和F企业签署协议,委托其代销商品一批。依据代销协议,正保企业按代销协议价收取所代销商品货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品协议价200万元(不含额),实际成本为180万元。商品已运往F企业。12月31日,正保企业收到F企业开来代销清单,列明已售出该批商品20%,款项还未收到。
(6)12月31日,和G企业签署一件特制商品协议。该协议要求,商品总价款为80万元(不含额),自协议签署日起2个月内交货。协议签署日,收到C企业预付款项40万元,并存入银行。商品制造工作还未开始。
(7)12月31日,收到A企业退回当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,正保企业同意了A企业退货要求。当日,收到A企业交来税务机关开具进货退出证实单,并开具红字专用和支付退货款项。
要求:
(1)编制正保企业12月份发生上述经济业务会计分录。
(2)计算正保企业12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中金额单位用万元表示)。
2.同顺股份(以下简称同顺企业)系工业企业,为通常纳税人,适用税率为17%,
适用所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含价格,产品销售为
其主营业务。
同顺企业12月发生以下业务:
(1)12月5日,向甲企业销售材料一批,价款为350000元,该材料发出成本为250000元。
当日收取面值为409500元票据一张。
(2)12月10日,收到外单位租用本企业办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。
(3)12月13日,向乙企业赊销A产品50件,单价为10000元,单位销售成本为5000元。
(4)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购置20件A产品。该产品销售单价为10000
元,单位销售成本为5000元,其销售收入00元已确定入账,价款还未收取。经查明退货原
因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字专用。(5)12月
21日,乙企业来函提出12月13日购置A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款10%
给折让,并办理退款手续和开具红字专用。(6)12月31日,计算本月应交纳城
市维护建设税4188.8元,其中销售产品应交纳3722.3元,销售材料应交纳466.5元;教育
费附加1795.2元,其中销售产品应交纳1616.7元,销售材料应交纳178.5元。要求:依据
上述业务编制相关会计分录。
3.甲企业为通常纳税企业,适用税率为17%。3月1日,向乙企业销售某商
品1000件,每件标价元,实际售价1800元(售价中不含额),已开出专用,
商品已交付给乙企业。为了及早收回货款,甲企业在协议中要求现金折扣条件为:2/10,
1/20,n/30。假定计算现金折扣不考虑。
依据以下假定,分别编制甲企业收到款项时会计分录。(不考虑成本结转)
①乙企业在3月8日按协议要求付款,甲企业收到款项并存入银行。
②乙企业在3月19日按协议要求付款,甲企业收到款项并存入银行。
③乙企业在3月29日按协议要求付款,甲企业收到款项并存入银行。
4.甲、乙两企业均为通常纳税人,税率均为17%。3月6日,甲企业和乙企业
签署代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A 商品单位成本为每件350元。代销
协议要求,乙企业应按每件A商品585元(含)价格售给用户,甲企业按不含售
价10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为00元,额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等专用。4月6日,甲企业收到乙企业支付已扣除手续费商品代销款。
要求:依据上述资料,编制甲企业以下会计分录: (1)发出商品会计分录。
(2)收到代销清单时确定销售收入、、 手续费支出,和结转销售成本会计分录。 (3)收到商品代销款会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中金额单位用元表示)
收入答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】:B
罚款收入、转让无形资产全部权收入均属于营业外收入核实内容。固【答案解析】:定资产出租收入属于其它业务收入核实内容,股票发行收入不属于企业收入。
2.【正确答案】:C
【答案解析】:企业应该根据扣除商业折扣金额确定收入,而且收入中应该包含现金折扣,所以该企业在这项交易中应确定收入=6000×60×(1-10%)=324000(元)。
3.【正确答案】:D
【答案解析】:发生销售退回时,应该冲减退回当月销售收入。所以本题中应冲减3月主营业务收入。
4.【正确答案】:D
【答案解析】:10 月8号至10月24号在10天和20天之间,应该给1%折扣,实际上少收到10000×1%=100(元),实际收到款项=11700-100=11600(元)。
5.【正确答案】:C
【答案解析】:企业取得和资产相关补助,在收到拨款时,应该贷记“递延收益”科目。
6.【正确答案】:B
【答案解析】:企业取得和收益相关补助,用于赔偿已发生相关费用,应该直接计入赔偿当期营业外收入。
【答案解析】:企业让渡资产使用权所计提摊销额等,通常作为其它业务成本处理。
8.【正确答案】:D
9.【正确答案】:C
【答案解析】:在收取手续费代销方法下,委托方应该在收到代销单位代销清单时确定销售收入。
10.【正确答案】:C
【答案解析】:还未确定商品收入售出商品发生销售退回,应将已记入“发出商品”科目标商品成本全额转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。所以该题答案为C。
11.【正确答案】:B
【答案解析】:该确定收入=00×80%=160000(元)。
12.【正确答案】:B
【答案解析】:企业应该根据扣除商业折扣金额确定收入,而且收入中应该包含现金折扣,所以该企业在这项交易中应确定收入=5000×100×(1-10%)=450000(元)。
13.【正确答案】:D
【该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考评】
14.【正确答案】:D
会造成全部者权益增加、和全部者【答案解析】:收入是指企业在日常活动中形成、
投入资本无关经济利益总流入。
二、多项选择题
1.【正确答案】:ABD
【答案解析】:补助为非货币性资产,应该根据公允价值计量;公允价值不能可靠取得,根据名义金额计量,不能按账面价值计量。
2.【正确答案】:BCD
3.【正确答案】:CD
【答案解析】:让渡资产使用权收入确定条件有两个:1.和交易相关经济利益能够流入企业;2.收入金额能够可靠地计量。
4.【正确答案】:ABCD
【答案解析】:企业跨期提供劳务,期末能够根据完工百分比法确定收入条件包含:第一,劳务总收入和总成本能够可靠地计量;第二,和交易相关经济利益能够流入企业;第三,劳务完成程度能够可靠地确定。
5.【正确答案】:ABC
【答案解析】:在同一会计年度内开始并完成劳务,应在劳务完成时确定收入,确定金 所以,选项D不正确。额为协议或协议总金额,确定方法可参考商品销售收入确实定标准。
6.【正确答案】:AC
【答案解析】:在采取收取手续费方法下,委托方在收到代销清单时才能确定收入。
当期已经确定收入售出商品发生销售折让时,将发生销售折让冲减当期收入和税金。
7.【正确答案】:BD
不一【答案解析】:营业外收入不属于企业收入范围,使企业利润增加经济利益流入,定属于企业收入,如营业外收入,就属于利得。
8.【正确答案】:AC
【答案解析】:收入和全部者投入资本无关;收入也不包含代收。
三、判定题
1.【正确答案】:错
【答案解析】:假如安装程序比较简单,则能够在商品发出时确定收入。
2.【正确答案】:错
【答案解析】:企业出售无形资产取得收益,应计入营业外收入。
3.【正确答案】:错
【答案解析】:销售收入已经确定后,现金折扣在发生时候计入财务费用,而发生销售折让应该冲减主营业务收入和。
4.【正确答案】:错
5.【正确答案】:错
【答案解析】:对于和收益相关补助,用于赔偿企业已经发生费用或损失,取得时直接计入当期营业外收入。
甲企业处理应为:
借:银行存款 7000
贷:营业外收入 7000
6.【正确答案】:对
7.【正确答案】:对
8.【正确答案】:错
【答案解析】:在支付手续费委托代销方法下,委托方应在收到代销清单时确定销售收入。
9.【正确答案】:错
【答案解析】:能在同一会计期间完成劳务,应在劳务完成时确定收入,结转成本。
10.【正确答案】:错
【答案解析】:商品成本能够可靠地计量是确定收入五个条件之一,不满足则不应该确定收入。
11.【正确答案】:错
【答案解析】:企业为用户提供现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。
12.【正确答案】:对
13.【正确答案】:对
【答案解析】:企业既没有保留通常和全部权相联络继续管理权,也没有对已售出商品实施控制时,才能够确定收入。
14.【正确答案】:错
【答案解析】:收入是从企业日常经营活动中产生,而不是从偶发交易或事项中发生。企业收入包含主营业务收入和其它业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生,不属于收入,属于利得。
四、计算题
1.【正确答案】:
(1)①12月1日赊销时
借:应收账款117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交(销项税额)17
借:主营业务成本85
贷:库存商品 85
12月19日收到货款时
借:银行存款116
财务费用1
贷:应收账款117
②借:主营业务收入 10应交税费——应交(销项税额)1.7
贷:银行存款 11.7③借:银行存款140.4
贷:主营业务收入 120应交税费——应交(销项税额)20.4
借:主营业务成本75
贷:库存商品75
④借:应收账款17.55
贷:主营业务收入15〔17.55/(1+17%)=15〕
应交税费——应交(销项税额)2.55(15×17%)借:劳务成本20
贷:应付职员薪酬20
借:主营业务成本20
贷:劳务成本20
⑤借:委托代销商品180
贷:库存商品 180
借:应收账款46.8
贷:主营业务收入 40
应交税费——应交(销项税额)6.8
借:主营业务成本36
贷:委托代销商品36
⑥借:银行存款40
贷:预收账款40
⑦借:主营业务收入100
应交税费——应交(销项税额)17
贷:银行存款 116
财务费用 1
借:库存商品85
贷:主营业务成本85
(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)
【该题针对“收入核实”知识点进行考评】
2.【正确答案】:
(1)借:应收票据 409500
贷:其它业务收入 350000
应交税费——应交(销项税额)59500
借:其它业务成本 250000
贷:原材料 250000(2)借:银行存款 300000
贷:预收账款 300000(3)借:应收账款 585000
贷:主营业务收入 500000应交税费——应交(销项税额) 85000
借:主营业务成本 250000
贷:库存商品 250000
(4)借:主营业务收入 00
应交税费——应交(销项税额)34000
贷:应收账款 234000
借:库存商品 100000
贷:主营业务成本 100000
(5)借:主营业务收入 50000
应交税费——应交(销项税额) 8500
贷:应收账款 58500
(6)借:营业税金及附加 5984
贷:应交税费——应交城市维护建设税 4188.8
——应交教育费附加 1795.2
【该题针对“收入核实”知识点进行考评】
3.【正确答案】:
(1)甲企业销售商品时:
借:应收账款 2106000
贷:主营业务收入 1800000
应交税费——应交(销项税额) 306000
(2)①乙企业在3月8日付款,享受36000元现金折扣:(即1800000×2%)借:银行存款 2070000
财务费用 36000
贷:应收账款 2106000
②乙企业在3月19日付款,享受18000元现金折扣:(即1800000×1%)借:银行存款 2088000
财务费用 18000
贷:应收账款 2106000
③ 乙企业在3月29日付款,不能享受现金折扣,应全额付款:借:银行存款 2106000
贷:应收账款 2106000
【该题针对“现金折扣会计处理”知识点进行考评】
4.【正确答案】:
(1)借:委托代销商品 175000
贷:库存商品 175000
(2)借:应收账款 234000
贷:主营业务收入 00
应交税费——应交(销项税额) 34000
借:销售费用 0
贷:应收账款 0
借:主营业务成本 140000
贷:委托代销商品 140000
或:
借:应收账款 214000
销售费用 0
贷:主营业务收入 00
应交税费——应交(销项税额) 34000
借:主营业务成本 140000
贷:委托代销商品 140000
(3)借:银行存款 214000
贷:应收账款 214000
利润习题
一、单项选择题
1.下列交易或事项,不应确定为营业外收入是( )。
A.接收捐赠利得
B.罚没利得
C.出售无形资产净收益
D.出租固定资产收益
2.企业因债权人撤销而转销无法支付应付账款时,应将所转销应付账款计入( )。
A.资本公积
B.其它应付款
C.营业外收入
D.其它业务收入
3.甲企业于9月1日以25000元价格购入一项摊销期限为5年专利权。9月1日,甲企业将其转让,取得转让收入30000元,交纳营业税1500元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”金额为()元。
A.0
B.8500
C.10000
D.6500
4.某企业利润总额为1000万元,其中包含本年收到国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法要求扣除标准为400万元,企业整年实际发生业务招待费为350万元,企业所得税税率为25%。该企业所得税费用为( )万元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
5.某企业利润总额为315万元,其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其它纳税调整项目,适用所得税税率为25%。该企业所得税费用为()万元。
A.70
B.75
C.78.5
D.80
6.依据税法要求,下列各项中,应予免征所得税项目是()。
A.股票转让净收益
B.国债利息收入
C.企业债券利息收入
D.国债转让净收益
7.某企业本期营业利润为100万元,资产减值损失为15万元,公允价值变动收益为30万元,营业外收入20万元,营业外支出10万元,所得税税率25%。假定不考虑其它原因,该企业本期净利润为( )万元。
A.82.5
B.75
C.93.75
D.110
8.某工业企业主营业务收入为3000万元,营业成本为2500万元,其它业务收入为20万元,其它业务成本为10万元,财务费用为10万元,营业外收入为20万元,营业外支出为10万元,所得税税率为25%。假定不考虑其它原因,该企业净利润应为( )万元。
A.375
B.382.5
C.386.2
D.390
9.某工业企业营业利润为2520万元,主营业务收入为4000万元,财务费用为10万元,营业外收入为60万元,营业外支出为50万元,所得税税率为25%。假定不考虑其它原因,该企业净利润应为()万元。
A.1494
B.17.5
C.1505.6
D.4132.5
10.某企业于9月接收一项产品安装任务,安装期5个月,协议总收入30万元,年度预收款项12万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本15万元,估计还将发生成本3万元。末请专业测量师测量,产品安装程度为60%。该项劳务收入影响利润总额金额为( )万元。
A.不影响当年利润
B.当年利润增加7.2万元
C.当年利润增加15万元
D.当年利润增加30万元
11.某国有工业企业,6 月份发生一场火灾,累计损失260万元,其中:流动资产损失80万元;固定资产损失180万元。经查明事故原因是因为雷击所造成。 企业收到保险企业赔偿款100万元,其中,流动资产保险赔偿款30万元,固定资产保险赔偿款70万元。假定不考虑相关税费。 企业因为这次火灾损失而应计入营业外支出金额为( )万元。
A.180
B.55
C.160
D.125
12.甲企业本期主营业务收入为500万元,主营业务成本为300万元,其它业务收入为200万元,其它业务成本为100万元,销售费用为15万元,资产减值损失为45万元,公允价值变动收益为60万元,投资收益为20万元,假定不考虑其它原因,该企业本期营业利润为()万元。
A.300
B.320
C.365
D.380
二、多项选择题
1.下列各项中,期末结转后应无余额有( )。
A.所得税费用
B.营业外收入
C.制造费用
D.资产减值损失
2.下列各项中,需调整增加企业应纳税所得额项目有( )。
A.已计入投资损益国库券利息收入
B.已超出税法要求扣除标准,但已计入当期费用业务招待费
C.支付并已计入当期损失多种税收滞纳金
D.未超标业务招待费支出
3.下列各项损益中,会计上和税法上核实不一致,需要进行纳税调整项目有( )。
A.超标业务招待费
B.国债利息收入
C.企业债券利息收入
D.企业债券转让净收益
4.下列各项,影响当期利润表中净利润有( )。
A.对外捐赠无形资产
B.确定所得税费用
C.固定资产盘亏
D.固定资产出售利得
5.下列各项,影响企业利润总额有( )。
A.资产减值损失
B.公允价值变动损益
C.所得税费用
D.营业外支出
6.下列会计科目,年末应无余额有( )。
A.主营业务收入
B.营业外收入
C.本年利润
D.利润分配
7.下列项目中,应计入营业外支出有( )。
A.出售固定资产净损失
B.因债务人无力支付欠款而发生应收账款损失
C.对外捐赠支出
D.违反经济协议罚款支出
8.下列各项中,影响营业利润项目有()。
A.营业外支出
B.投资收益
C.资产减值损失
D.财务费用
9.下列项目中,作为当期营业利润扣除项目标有( )。
A.产品广告费
B.转让无形资产全部权收益
C.
D.计提坏账准备
三、判定题
1.管理费用、资产减值损失、 营业税金及附加和营业外收入全部会影响企业营业利润。( )
2.企业出售不动产计算应交营业税应直接计入“营业外支出”科目。( ) 3.企业只能用税后利润填补亏损。( )
4.企业取得捐赠利得应该计入营业外收入中,影响利润总额。( )
5.企业本年实现利润总额100万元,发生业务招待费50万元,税务部门核定业务招待费税前扣除标准是60万元,假定无其它纳税调整事项,企业在计算本年应纳税所得额时,应该做纳税调减处理。( )
6.企业所得税费用一定等于企业当年实现利润总额乘以所得税税率。( )
7.某企业年初有上年形成亏损25万元,当年实现利润总额10万元所得税税率为25%。
则企业需要交纳企业所得税2.5万元。()
8.企业转让无形资产使用权取得收入应该计入“营业外收入”中。( )
9.表结法下,每个月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出各损益类科目标余额结转入“本年利润”科目。
四、计算题
1.甲企业为通常纳税人,适用税率为17%,商品、原材料售价中不含。 甲企业销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、 原材料和提供劳务均符合收入确定条件,其成本在确定收入时逐笔结转,不考虑其它原因。4月,甲企业发生以下交易或事项:
(1)销售商品一批,按商品标价计算金额为200万元,因为是成批销售,甲企业给用 该批商品实际成本为150万元。户10%商业折扣并开具了专用,款项还未收回。
(2)向本企业行政管理人员发放自产产品作为福利,该批产品实际成本为8万元,市场售价为10万元。
(3)向乙企业转让一项软件使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(4)销售一批原材料,专用注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料实际成本为59万元。
(5)将以前会计期间确定和资产相关补助在本月分配计入当月收益300万元。
(6)确定本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务协议总收入为100万元,估计协议总成本为70万元,协议价款在前期签署协议时已收取。采取完工百分比法确定劳务收入。
截至到本月末,该劳务累计完工进度为60%,前期已累计确定劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(7)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元。
要求:
(1)逐笔编制甲企业上述交易或事项会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算甲企业4月营业收入、营业成本、 营业利润、 利润总额。
(答案中金额单位用万元表示)
2.清河股份“未分配利润”年初贷方余额100万元,每十二个月按10%提取法定盈余公积,所得税税率为25%,至相关资料以下:
(1)实现净利润200万元;提取法定盈余公积后,宣告派发觉金股利150万元;
(2)发生亏损500万元(假设无以前年度未填补亏损);
(3)实现利润总额600万元。(假设盈余公积在初计提,末未计提,也未发放现金股利。
)
要求:
(1)编制相关利润分配会计分录(盈余公积及利润分配核实写明细科目,需要做出利润分配明细转入“利润分配——未分配利润”处理);
(2)编制结转亏损会计分录;
(3)计算应交所得税;
(4)计算利润分配——未分配利润余额。
(答案中金额单位用万元表示)
3.远大企业年底止账前相关损益类科目标年末余额以下:
收入科目 | 结账前期末余额 | 费用科目 | 结账前期末余额 |
主营业务收入 | 475000 | 主营业务成本 | 325000 |
其它业务收入 | 100000 | 其它业务成本 | 75000 |
投资收益 | 7500 | 营业税金及附加 | 18000 |
营业外收入 | 0 | 销售费用 | 0 |
| | 管理费用 | 60000 |
| | 财务费用 | 12500 |
| | 营业外支出 | 35000 |
其它资料:
(1)企业营业外支出中有500元为罚款支出;
(2)本年国债利息收入元已入账。
要求:
(1)依据表中给出资料将表中损益类科目结转“本年利润”科目(该企业平时采取表结法计算利润)。
(2)计算企业当年应纳所得税并编制确定及结转所得税费用会计分录(所得税税率为25%,除上述事项外,无其它纳税调整原因)。
(3)计算当年净利润。
第12章利润习题答案
一、单项选择题
1.【正确答案】:D
【答案解析】:出租固定资产收益计入“其它业务收入”,不计入“营业外收入”。
2.【正确答案】:C
3.【正确答案】:B
【答案解析】:转让该项专利权所实现净收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。
4.【正确答案】:C
【答案解析】:(1000-20)×25%=245(万元)
5.【正确答案】:B
【答案解析】:依据税法要求,国债利息收入免交所得税,所以企业应纳税所得额=315-15=300万元。当年所得税费用=300×25%=75(万元)。
6.【正确答案】:B
【答案解析】:根据税法要求,国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润,所以,在计算应纳税所得额时应给予调整。
7.【正确答案】:A
【答案解析】:企业本期净利润=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(万元),资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了,不需要单独考虑。
8.【正确答案】:D
【答案解析】:该企业净利润=(3000-2500+20-10+20-10)×(1-25%)=390(万元)。
9.【正确答案】:B
【答案解析】:企业净利润应为:(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(2520+60-50)×(1-25%)=17.5(万元)
10.【正确答案】:B
【答案解析】:当年应确定收入=30×60%=18(万元),当年应确定费用=(15+3)×60%=10.8(万元),当年利润增加18-10.8=7.2(万元)。
11.【正确答案】:C
【答案解析】:应计入营业外支出金额=260-100=160(万元)
【该题针对“营业外支出核实”知识点进行考评】
12.【正确答案】:B
【答案解析】:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中,营业收入=主营业务收入+其它业务收入
营业成本=主营业务成本+其它业务成本
所以:本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。
1.【正确答案】:ABD
【答案解析】:全部损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中,结转后无余额。所得税费用、 营业外收入、 资产减值损失全部是损益类科目,期末应该将余额结转到本年利润中,结转后无余额。制造费用是成本类科目,期末可能存在余额。
2.【正确答案】:BC
【答案解析】:纳税调整增加额关键包含税法要求许可扣除项目中企业已计入当期费用但超出税法要求扣除标准金额(如超出税法要求标准业务招待费支出),和企业已计入当期费 罚金)。A选项会计上计入投用但税法要求不许可扣除项目标金额(如税收滞纳金、罚款、
资收益,
不过税法上并不需要交纳所得税,应该调减应纳税所得额;D选项未超标业务招待费直接根据实际发生数额在税前扣除即可,不需要进行纳税调整。
3.【正确答案】:AB
【答案解析】:根据税法要求,国债利息收入不需要纳税,因国债利息收入已计入税前会计利润,所以在计算纳税所得时应给予调整。超标业务招待费属于调整增加项目,选项C和D不需要进行纳税调整。
4.【正确答案】:ABCD
【答案解析】:企业净利润=利润总额-所得税费用,选项A、C、D影响利润总额,进而影响净利润,选项B直接影响净利润。
5.【正确答案】:ABD
【答案解析】:所得税费用不影响利润总额,它影响是净利润。
6.【正确答案】:ABC
【答案解析】:主营业务收入、营业外收入属于损益类科目,期末应结转到“本年利润”科目中,年末结转后应无余额。年度终了,应将“本年利润”科目标全部累计余额,转入“利润分配”科目,年度结账后,“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。
7.【正确答案】:ACD
【答案解析】:因债务人无力支付欠款而发生应收账款损失,应确定为坏账损失,借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。
8.【正确答案】:BCD
9.【正确答案】:AD
【答案解析】:产品广告费应记入“销售费用”科目,计提坏账准备记入“资产减值损失”科目,这二者均属于营业利润扣除项目。转让无形资产全部权收益应记入“营业外收入”科目,并不计入当期损益。
三、判定题
1.【正确答案】:错
【答案解析】:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。所以管理费用、 资产减值损失和营业税金及附加全部会影响企业营业利润,不过营业外收入不会影响营业利润。
2.【正确答案】:错
【答案解析】:企业出售不动产计算应交营业税,应该记入“固定资产清理”。
3.【正确答案】:错
【答案解析】:企业有三条渠道填补亏损:一是用以后五个年度税前利润填补;二是用以后年 还未填补亏损应用税后利度税后利润填补,也就是企业发生亏损经过五年期间未足额填补,
润填补;三是盈余公积填补亏损。
【该题针对“利润概述”知识点进行考评】
4.【正确答案】:对
【该题针对“利润计算,营业外收入核实”知识点进行考评】
5.【正确答案】:错
所以能够全额在【答案解析】:因为实际发生业务招待费小于税法要求能够税前扣除金额,
税前扣除,不需要做纳税调整。
6.【正确答案】:错
【答案解析】:假如不存在纳税调整事项和未填补亏损,企业所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。
7.【正确答案】:错
【答案解析】:当年形成亏损,能够在以后五年内用税前利润补亏,本题中当年实现利润总额为10万元,尚不足填补亏损额,所以当年是不需要缴纳所得税。
8.【正确答案】:错
【答案解析】:企业转让无形资产使用权取得收入应该计入“其它业务收入”中,企业转让无形资产全部权取得净收益应该计入“营业外收入”中。
9.【正确答案】:错
【答案解析】:表结法下,各损益类科目每个月只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润“科目。而账结法下,每个月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出各损益类科目标余额结转入“本年利润”科目。
四、计算题
1.【正确答案】:(1)
①借:应收账款210.6
贷:主营业务收入180
应交税费——应交(销项税额)30.6
借:主营业务成本150
贷:库存商品150
②借:管理费用11.7
贷:应付职员薪酬11.7
借:应付职员薪酬11.7
贷:主营业务收入10
应交税费——应交(销项税额)1.7
借:主营业务成本8
贷:库存商品8
③借:银行存款20
贷:其它业务收入20
④借:银行存款93.6
贷:其它业务收入80
应交税费——应交(销项税额)13.6
借:其它业务成本59
贷:原材料59
⑤借:递延收益300
贷:营业外收入300
⑥借:预收账款10
贷:主营业务收入10(100×60%-50)
借:主营业务成本7(70×60%-35)
贷:劳务成本7
⑦借:管理费用 20
财务费用10
营业外支出5
贷:银行存款35
(2)营业收入=180+10+20+80+10=300(万元)
营业成本=150+8+59+7=224(万元)
营业利润=300-224-11.7-20-10=34.3(万元)
利润总额=34.3+300-5=329.3(万元)
2.【正确答案】:(1)
借:本年利润 200
贷:利润分配——未分配利润 200
借:利润分配——提取法定盈余公积 20
贷:盈余公积——法定盈余公积 20
借:利润分配——应付现金股利 150
贷:应付股利 150
借:利润分配——未分配利润 170
贷:利润分配——提取法定盈余公积 20
——应付现金股利 150
(2)借:利润分配——未分配利润 500
贷:本年利润 500
(3)应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)
(4)“利润分配——未分配利润”余额=100+30-500+600-25=205(万元) 3.【正确答案】:(1)结转损益类科目
借:主营业务收入475000
其它业务收入100000
投资收益7500
营业外收入0
贷:本年利润602500
借:本年利润545500
贷:主营业务成本325000
其它业务成本75000
营业税金及附加18000
销售费用0
管理费用60000
财务费用12500
营业外支出35000
(2)计算当年应纳所得税:
应纳税所得额
=利润总额+罚款支出-国债利息收入
=(60)+500-=55500(元)
应纳所得税=55500×25%=13875(元)
借:所得税费用13875
贷:应交税费——应交所得税13875
借:本年利润13875
贷:所得税费用13875
(3)当年净利润
=(60)-13875
=43125(元)
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